Auditoría
Evaluando la gestión en tiempo real
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José Alejandro RM, en 15 de Julio de 2008
...auditoria operacional, la cual es una evaluacion objetiva, constructiva, sistematica y profesional de las actividades relativas al proceso de gestion de una organizacion; la finalidad de esta rama especilizada del quehacer contable es lograr un alto grado de eficiencia, eficacia, efectividad, economía, equidad, excelencia y valoracion dentro la empresa, considerando ademas las nuevas tendencias orientadas al ambientalismo que se vive hoy en día. la auditoría operativa descrubre la realidad del día a día, determinando como son empleados los recursos; así como la adecuacion y efectividad de los sistemas de informacion y control, de manera que cumpla con las políticas establecidas para alcanzar los objetivos establecidas en la companía.
esta especializacion contable esta orientada a dos tipos de informaciones, la primera es la auditoría operativa, relacionada basicamente con los objetivo de eficacia, eficiencia y economía; mientras que la segunda se relaciona con la evaluaciones del sistema de control interno, cuyo proposito es evaluar el diseno y funcionamiento de los sistemas establecidos por la empresa.
para una correcta aplicacion de la auditoría operacional debe tenerse en cuenta algunos aspectos importantes, entre ellos:
evaluacion de la planeacion de la empresa: permite precisar las deficiencias administrativas y operativas en la planificacion dentro de la empresa a todos los niveles. incluye el analisis de la vision, mision, objetivos o metas, planes, estrategias, programas, políticas, procedimientos y normas.
evaluacion de contabilidad y finanzas: los recursos de capital son indispensables para que la gerencia pueda cumplir sus metas y objetivos. por lo que es necesario evaluar los registros contables, balances financieros periodicos, declaracion de ingresos, etc.
evaluacion de la funcion de mercadotecnia: mediante cuestionarios, se pueden evaluar la ...
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José Alejandro RM, en 1 de Diciembre de 2008
...auditoria
habitualmente se considera que la auditoria es el organo de control encargado de identificar las irregularidades en los gastos de las empresas, presentes tanto en las compras como en el destino de los recursos. pero la funcion de la auditoria va mas alla de la ubicacion de acciones deshonestas: desempena tambien un papel de asesoría para la toma de decisiones.
la auditoria desarrolla su papel asesor cuando analiza el cumplimiento de los procedimientos establecidos, los plazos acordados y el empleo de recursos en comparacion con los resultados.
es importante contar con un control interno.
la auditoria interna es realizada por el area de control de la propia empresa y tiene como funcion principal revisar la ejecucion del presupuesto y analizar los estados contables con el fin de que estos reflejen razonablemente las actividades de la empresa.
la auditoria interna tambien mide la eficiencia de las operaciones, evalua los sistemas de control y realiza recomendaciones para mejorarlos.
asimismo, identifica las responsabilidades administrativas en que han incurrido los funcionarios y recomienda los ajustes necesarios para incrementar la eficiencia en el manejo de los recursos.
por razones de costos, esta auditoria es generalmente selectiva y tiene caracter aleatorio. es selectiva porque se dedica principalmente a la revision de las actividades que consumen mayores recursos y es aleatoria porque, con el fin de tener muestras de la eficiencia de las diferentes actividades del negocio, elige al azar cuales revisara.
este tipo de auditoria requiere un manejo fino ya que puede generar anticuerpos dentro de la empresa. aunque es difícil evitar que esto suceda, debe buscarse que se entiendan los beneficios que esta actividad reporta para toda la empresa.
la necesidad de auditoria externa.
la auditoria externa, como su nombre lo dice, es realizada por instituciones ajenas a la empresa. las sociedades auditoras generalmente cuentan con un prestigio reconocido y se solicitan sus servicios cuando la empresa requiere presentar los resultados de la verificacion de sus estados contables al sistema 1inanciero, a nuevos socios, a proveedores, etcetera.
considero particularmente que los resultados de la auditoria externa son de suma utilidad tanto para la empresa como para las instituciones o personas que se relacionan con esta o tienen intereses en la misma. como conclusion puedo decir que la auditoria o revision de los estados contables es realizada al finalizar el ejercicio presupuestal de la empresa y su objetivo prioritario son mas los resultados que las operaciones.
por ultimo debo senalar que la informacion del patrimonio es de suma importancia para los duenos y los directores de la empresa así como para los funcionarios de los bancos y las entidades publicas de control, los acreedores, etcetera. las empresas que cotizan en bolsa requieren presentar su informacion patrimonial. este dato sumado al de los resultados alcanzados y mostrados en los estados contables, fijara el valor de las acciones en el mercado.
creditos:
imagen 1: foto del autor.
imagen 2: imagen obtenida de wikimedia, autor: ecofa.
imagen 3: imagen obtenida de wikipedia, autor: european central bank....
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José Alejandro RM, en 8 de Diciembre de 2008
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el diccionario de la lengua espanola de la real academia espanola, define el termino “control" como:" comprobacion, inspeccion, fiscalizacion, intervencion" o como otra conceptualizacion nos dice que es "regulacion, manual o automatica, sobre un sistem".
el primer sentido limitaría el control a lo que hoy día llamamos la "auditoria", pero es en realidad el segundo sentido de "regular" que mas bien describe el control interno gerencial dentro de los conceptos de la administracion moderna. una definicion mas apropiada para fines de "control" en el ambito gerencial conforman a un plan de accion deseado y dicho plan debe estar de acuerdo a las actividades de la organizacion.
aquí es importante subrayar la importancia de un plan de accion realista, simple y factible en vez de un plan teorico, sofisticado y no alcanzable que frecuentemente constituye el defecto principal al logro de resultados y casi siempre produce desperdicios de recursos. por esto el plan debe de estar de acuerdo a la vision, mision, objetivos y actividades o metas de la empresa o entidad.
para que el control funcione es necesario:
1. establecer en forma sistematizada, es decir, que deben seguir un ordenamiento racional.
2. dotarlo de los elementos necesarios para su funcionamiento.
3. orientarlo a objetivos específicos, de manera que su efecto por la accion que produce, puede ser evaluable.
el control es consustancial a todos los actos y procesos administrativos de una entidad, es decir, que no puede ni debe concebirse separado. el termino "control", se emplea con una amplia gama de sentido y aplicaciones, por tal motivo y para enfocar mas claramente el presente documento se emplea el termino "control interno" para dar mas enfasis su naturaleza interna dentro de la empresa o entidad y la responsabilidad principal de la gerencia en todo nivel de su funcionamiento.
el control interno puede aplicarse a cualquier actividad operativa y toma sentido concreto unicamente cuando se asocia con una situacion operacional específica.
el proceso de control interno no puede existir sino existen objetivos, principios o normas. sino se conocen los resultados deseados es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlas y evaluar el grado de su alcance, por tanto la funcion de control sera imposible. es por esto que el concepto del control interno esta intimamente vinculado con la aplicacion de "gerencia o administracion por objetivos", a veces denominado "gerencia por objetivos y resultados" para dar enfasis a los resultados concretos.
en suma les indico aquí algunos componentes basicos del control i...
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José Alejandro RM, en 13 de Abril de 2008
La cuarta evolución en el pensamiento y teoría estratégica se da entre los años ochenta y noventa cuando la globalización y la aparición de ...
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Arleco, en 6 de Agosto de 2008
... la definicion. la bolsa de valores es un mercado donde se negocian una serie de productos, en este caso acciones de empresas, entre compradores (inversores) y vendedores (las propias companías cotizadas). ahora bien, existen diferentes tipos de valores e instrumentos financieros que cotizan en bolsa, pero las acciones son lo mas comun y su operativa es la mas sencilla. del mismo modo, existen varios mercados bursatiles en todo el mundo, pero la gran mayoría de pequenos inversores (especialmente los noveles) tienden a operar en la bolsa de sus países para empezar, que es donde mayor volumen de capital se negocia.
evidentemente, antes de lanzarse al juego de la bolsa hay que pensar en el tipo de inversion a realizar (corto, medio o largo plazo, arriesgada o conservadora) y saber que es posible terminar perdiendo todo el capital que invertimos. ¿solo es necesario estar al tanto de las tendencias en el mercado e interpretar a la perfeccion los índices economicos? pues no, el valor de la acciones de una empresa tiende a ser volatil, sube y baja su valor de acuerdo a la coyuntura o a la dinamica de otras empresas del rubro. por lo que el factor suerte, tambien influye mucho en la gana...
Estados Financieros
Control de las Entradas y Salidas de Efectivo
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José Alejandro RM, en 7 de Junio de 2008
... y la prestacion de servicios; es decir las actividades relacionadas directamente con el giro principal del negocio.
el monto de flujos de efectivo que resultan de actividades de operacion es un indicador clave de la medida en que las operaciones de la empresa han generado un flujo de caja suficiente para devolver prestamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, distribuir dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacion.
son ejemplo de actividades de operacion:
entradas de efectivo por la venta de bienes y la prestacion de servicios relacionados con el giro del negocio.
entradas de efectivo por regalías, honorarios, comisiones y otros ingresos administrativos operacionales.
salidas de efectivo por pagos a proveedores de bienes y servicios relacionados con el giro del negocio.
salidas de efectivo por pagos efectuados por cuenta de empleados que cuentan con contrato vigente.
entradas y salidas de efectivo por concepto de primas y reclamaciones, anualidades y otros beneficios de las polizas de seguros.
salidas de efectivo por pagos de impuestos a la renta o entradas de efectivo por reembolsos de impuestos a las renta.
entradas y salidas de efectivo por el cumplimiento de contratos que se tengan para fines de negociacion y comercializacion.
actividades de inversion:
incluyen el otorgamiento y cobro de prestamos, la adquisicion y venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
incluyen el otorgamiento de prestamos y su cobro respectivo, así tambien la compra y venta de valores, activos fijos y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccion de bienes y servicios. son ejemplos de los flujos de efectivo que resultan de actividades de inversion:
salidas de efectivo para adquirir inmuebles, maquinarias y equipo, activos intangibles y otros activos de largo p...
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José Alejandro RM, en 6 de Mayo de 2008
... encuentra certificado por aenor y cumple con las exigencias de la norma espanola une-en iso 9001:2000 y por tanto emite el certificado de registro de empresa para todos sus servicios. se encuentran dentro de los alcances de esta certificacion los servicios de medios de pago y transferencia electronica de fondos (incluye procesamiento), la gestion operativa y el diseno y desarrollo y puesta en produccion de aplicaciones asociadas....
Planeamiento Estratégico
Esquematizando la organización para reducir costes
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José Alejandro RM, en 2 de Agosto de 2008
...tan aprovechar nuestras fortalezas internas y las oportunidades externas.
hay que senalar que la planeacion estrategica basa sus teorías en el concepto de estrategia. este concepto es el punto de partida de cualquier política estrategica, puesto que de tomar la decision de adoptarla, la organizacion se encaminara hacia la excelencia operativa y podra encuadrase dentro de los lineamientos del cuarto paradigma. segun palabras del dr. carlos villajuana (2006) en su obra gestion estrategica integral ¿como ganar la guerra de intangibles?, estrategia significa “la decision adoptada por una organizacion o unidad estrategica, en funcion de las restricciones nucleares que se tendran que superar, para conseguir los objetivos fundamentales de crecimiento, rentabilidad, posicionamiento o sobre vivencia y permanencia en el tiempo, y en concreto se refleja en las elecciones del patron de actuacion y del destino de los recursos mas importantes”. debemos senalar que el patron de actuacion se elije independiente de las circunstancias y se refiere al camino que se adopta pensando que no cambiara o que sera util en todo el horizonte de planeamiento; el destino puede tratarse de mercados, productos, beneficios, conceptos, procesos internos o indicadores claves de exito, esto quiere decir que se refiere a la definicion del camino estrategico de la organizacion dependiendo de sus alcances y objetivos; así como de su mision y vision.
pero ¿como adoptarla en la organizacion o en nuestra vidas?, como les dije al principio y ya no solo se aplica a las empresas, podemos adoptarla nosotros mismo. sin embargo ello requiere de una decision en el caso de una empresa, sera principalmente la decision del gerente. la decision implica por cierto, ciertos sacrificios, como por ejemplo, deben dejarse de lado ciertos paradigmas antiguos y adoptar medidas para mejorar en todos los niveles. ello implica invertir en la adopcion de herramientas de gestion que ayuden al manejo de la empresa bajo el sistema de planeacion. herramientas como el cuadro de mando integral son muy importantes a este respecto y contribuyen sustancialmente a mejorar la empresa.
otras herramientas, que nos permiten un manejo adecuado de la administracion de la empresa, son por ejemplo disenar “mapas de procesos” y “mapas estrategicos”, nos permiten valorar y determinar la eficiencia de nuestros procedimientos internos y adoptar medidas que tiendan a mejorar los costos, con el fin de reducirlos y por ende mejorar el precio de nuestro producto. los mapas de procesos, pueden empezar con los flujogramas de operacion o diagramas de procesos, que no son mas que representaciones graficas de las actividades de la empresa, indicando el tiempo y responsables de realizar tal o cual actividad; mediante su analisis ellos nos permiten minimizar los tiempos, optimizando procesos. por otro lado los mapas estrategicos, nos permiten visualizar las relaciones causa-efecto, identificando procesos innecesarios o efectos no deseados, para eliminarlos o corregirlos y así evitar los llamados “cuellos de botella”, que no hacen mas que retrasar el trabajo y generar costes en monetario.
recuerden siempre que para que tengamos exito en un e...
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José Alejandro RM, en 1 de Abril de 2008
...esa tales como desastres, incendios, robos, etc., permitiendonos contar con un valor de reposicion, es lo que se denomina y conoce comunmente como salvaguarda del activo.
otras maneras de minimizar el riesgo es evaluar la rentabilidad del negocio y de los recursos propios, así como los resultados obtenidos independientemente por cada unidad operativa. esto permite diversificar el riesgo reservando capital de respaldo con base a estas consideraciones.
para entender mas claramente esta asunto del riesgo y como afecta el devenir financiero en nuestra empresa vamos a plantear un simple caso: “establecer una cobertura y gestionar el riesgo: el caso de la empresa alquileres maqui sistema”. maqui sistema es una companía que compra maquinaria para construccion y la alquila a empresas que esten realizando obras inmobiliarias de amplia cobertura y de periodos largos de ejecucion, la finalidad de su negocio es recuperar el valor del equipo y en caso se presente la ocasion revenderlo al arrendatario al mejor precio de recuperacion posible, como vemos es un típica operacion de leasing.
sucede que se presenta la ocasion de rentar una grua a construcciones inmobiliarias murcia por 8 anos a razon 2 millones de euros al ano a la tasa de 12% anua; el problema es que en este momento maqui sistema no cuenta con la liquidez suficiente para adquirir la maquinaria que dicho sea de paso se encuentra a precio de ocasion, por lo que decide financiar la operacion mediante deuda (asumiendo los riesgos inherentes a este tipo de operaciones).
para resolver el caso y determinar el riesgo existente primero calculamos el valor actual (va) de los flujos de caja:
procedemos a determinar como segundo paso la duracion de los ingresos, la cual esta relacionada con la volatilidad; es decir si dos activos tienen la misma duracion, sus precios sufriran los mismos cambios por el cambio en el tipo de interes, veamos el cuadro en excell:
la propuesta de la empresa maqui sistema leasing es financiar el contrato con deuda a 1 ano por 1.91 millones de euros, y otra deuda a 6 anos de 8.03 millones de euros, ambas a una tasa del 12% anual.
para determinar la cobertura debemos comparar la “duracion” de los ingresos con la “duracion” de ambas deudas, para ello calculamos la duracion de las deudas que en el caso de los 1.91 millones es 1 ano, para la de 6 anos sera:
se calcula tambien la duracion de los pasivos (deuda) de maqui sistema leasing, para determinar la cobertura …
1.91/9.94 x 1 + 8.03/9.94 x 4.6
0.192 x 1 + 0.81 x 4.6 = 3.9 anos.
comparando ambos resultados podemos apreciar, que tanto el arrendamiento (ingresos por alquiler) como el pasivo (deuda), tienen una duracion de 3.9 anos; por lo tanto ambos sufriran los mismos efectos en caso de un cambio de interes, en consecuencia y como respuesta a la pregunta del caso la empresa maqui sistema leasing no ganaría ni perdería si cambian los tipos de interes, esto de debe a que ambas duraciones en este caso son iguales por lo que la operacion a pesar del riesgo asumido es factible.
en conclusion y como punto final debo senalar que la cobertura de riesgos es una operacion financiera que reduce la posibilidad de deficit o de dificultades financieras funcionando a traves de dos activos que se encuentran relacionados y se coberturan mutuamente....
Fondos de Pensiones
Un indicador importante para clasificar los Planes de Pensiones
Por
José Alejandro RM, en 8 de Septiembre de 2008
El futuro, nuestro futuro, es lo que ponemos en la mesa al seleccionar un Plan de Jubilación; la mayoría tiene muchas dudas al momento de elegir uno, y ...
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