Auditoría
Evaluando la gestión en tiempo real
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José Alejandro RM, en 15 de Julio de 2008
...a. la auditoría operativa descrubre la realidad del día a día, determinando como son empleados los recursos; así como la adecuacion y efectividad de los sistemas de informacion y control, de manera que cumpla con las políticas establecidas para alcanzar los objetivos establecidas en la companía.
esta especializacion contable esta orientada a dos tipos de informaciones, la primera es la auditoría operativa, relacionada basicamente con los objetivo de eficacia, eficiencia y economía; mientras que la segunda se relaciona con la evaluaciones del sistema de control interno, cuyo proposito es evaluar el diseno y funcionamiento de los sistemas establecidos por la empresa.
para una correcta aplicacion de la auditoría operacional debe tenerse en cuenta algunos aspectos importantes, entre ellos:
evaluacion de la planeacion de la empresa: permite precisar las deficiencias administrativas y operativas en la planificacion dentro de la empresa a todos los niveles. incluye el analisis de la vision, mision, objetivos o metas, planes, estrategias, programas, políticas, procedimientos y normas.
evaluacion de contabilidad y finanzas: los recursos de capital son indispensables para que la gerencia pueda cumplir sus metas y objetivos. por lo que es necesario evaluar los registros contables, balances financieros periodicos, declaracion de ingresos, etc.
evaluacion de la funcion de mercadotecnia: mediante cuestionarios, se pueden evaluar la vision general de mercadotecnia, ventas, investigacion de mercado, publicidad y distribucion física.
evaluacion de investigacion y desarrollo e ingeniería: estas areas son analizadas tambien debido a su importancia para el crecimiento de una empresa. un esfuerzo productivo en investigacion y desarrollo es una fuente de nuevos productos. la funcion de ingeniería tiene que ver con el establecimiento de las condiciones adecuadas para la fabricacion y las pruebas.
evaluacion de la funcion de produccion: este debe ser planeado, programado, dirigido y controlado para producir la mercancía final deseada, de manera que llegue al cliente en el plazo programado. comprende la vision general de produccion, inventarios y compras.
evaluacion de la funcion de personal: la dificultad de valorar el factor humano, hace difícil esta evaluacion. se evaluan para esta funcion: la vision general de...
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José Alejandro RM, en 1 de Diciembre de 2008
...auditoria
habitualmente se considera que la auditoria es el organo de control encargado de identificar las irregularidades en los gastos de las empresas, presentes tanto en las compras como en el destino de los recursos. pero la funcion de la auditoria va mas alla de la ubicacion de acciones deshonestas: desempena tambien un papel de asesoría para la toma de decisiones.
la auditoria desarrolla su papel asesor cuando analiza el cumplimiento de los procedimientos establecidos, los plazos acordados y el empleo de recursos en comparacion con los resultados.
es importante contar con un control interno.
la auditoria interna es realizada por el area de control de la propia empresa y tiene como funcion principal revisar la ejecucion del presupuesto y analizar los estados contables con el fin de que estos reflejen razonablemente las actividades de la empresa.
la auditoria interna tambien mide la eficiencia de las operaciones, evalua los sistemas de control y realiza recomendaciones para mejorarlos.
asimismo, identifica las responsabilidades administrativas en que han incurrido los funcionarios y recomienda los ajustes necesarios para incrementar la eficiencia en el manejo de los recursos.
por razones de costos, esta auditoria es generalmente selectiva y tiene caracter aleatorio. es selectiva porque se dedica principalmente a la revision de las actividades que consumen mayores recursos y es aleatoria porque, con el fin de tener muestras de la eficiencia de las diferentes actividades del negocio, elige al azar cuales revisara.
este tipo de auditoria requiere un manejo fino ya que puede generar anticuerpos dentro de la empresa. aunque es difícil evitar que esto suceda, debe buscarse que se entiendan los beneficios que esta actividad reporta para toda la empresa.
la necesidad de auditoria externa.
la auditoria externa, como su nombre lo dice, es realizada por instituciones ajenas a la empresa. las sociedades auditoras generalmente cuentan con un prestigio reconocido y se solicitan sus servicios cuando la empresa requiere presentar los resultados de la verificacion de sus estados contables al sistema 1inanciero, a nuevos socios, a proveedores, etcetera.
considero particularmente que los resultados de la auditoria externa son de suma utilidad tanto para la empresa como para las instituciones o personas que se relacionan con esta o tienen intereses en la misma. como conclusion puedo decir que la auditoria o revision de los estados contables es realizada al finalizar el ejercicio presupuestal de la empresa y su objetivo prioritario son mas los resultados que las operaciones.
por ultimo debo senalar que la informacion del patrimonio es de suma importancia para los duenos y los directores de la empresa así como para los funcionarios de los bancos y las entidades publicas de control, los acreedores, etcetera. las empresas que cotizan en bolsa requieren presentar su informacion patrimonial. este dato sumado al de los resultados alcanzados y mostrados en los estados contables, fijara el valor de las acciones en el mercado.
creditos:
imagen 1: foto del autor.
imagen 2: imagen obtenida de wikimedia, autor: ecofa.
imagen 3: imagen obtenida de wikipedia, autor: european central bank....
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José Alejandro RM, en 24 de Abril de 2008
...los niveles optimos necesarios para el manejo de la empresa; estas políticas deben reflejar un equilibrio optimo entre los costos de mantener y los costos de no mantener (o si se quiere, los costos por mantener mucho y los costos por mantener poco) tal como se observa en el siguente grafico:
toda política de inventarios deben llevar inmersa los siguientes propositos: planificar el nivel optimo de inversion en inventarios y a traves del control, mantener los niveles optimos tan cerca como sea posible de lo planificado. los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un nivel excesivo que causa costos de operacion, riesgos e inversion insostenibles, y un nivel inadecuado que tiene como resultado la imposibilidad de hacer frente rapidamente a las demandas de ventas y produccion lo que se conoce como ausencia o deficiencia de stock (alto costo por falta de existencia).
nivel optimo de inventarios
esta representado por aquella cantidad de existencia que permite satisfacer plenamente las necesidades de la empresa con la mínima inversion.
la cantidad optima de inventario que debe tener una empresa tiene que verse desde dos puntos de vista el primero es de acuerdo a la cantidad de costos fijos y el segundo de acuerdo al costo de colocar una orden de compra. en relacion al primer punto hay que considerar que los costos fijos se incrementan con la cantidad de inventario; esto quiere decir que al incrementar los inventarios se requiere mas espacio físico para alojarlos lo cual genera una renta ya sea por alquiler o por mantenimiento de dicho espacio, por ende se invierte mas capital, el cual podría emplearse para obtener por ejemplo ganancias por interes y una mayor cantidad de pe...
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José Alejandro RM, en 8 de Diciembre de 2008
...a el control a lo que hoy día llamamos la "auditoria", pero es en realidad el segundo sentido de "regular" que mas bien describe el control interno gerencial dentro de los conceptos de la administracion moderna. una definicion mas apropiada para fines de "control" en el ambito gerencial conforman a un plan de accion deseado y dicho plan debe estar de acuerdo a las actividades de la organizacion.
aquí es importante subrayar la importancia de un plan de accion realista, simple y factible en vez de un plan teorico, sofisticado y no alcanzable que frecuentemente constituye el defecto principal al logro de resultados y casi siempre produce desperdicios de recursos. por esto el plan debe de estar de acuerdo a la vision, mision, objetivos y actividades o metas de la empresa o entidad.
para que el control funcione es necesario:
1. establecer en forma sistematizada, es decir, que deben seguir un ordenamiento racional.
2. dotarlo de los elementos necesarios para su funcionamiento.
3. orientarlo a objetivos específicos, de manera que su efecto por la accion que produce, puede ser evaluable.
el control es consustancial a todos los actos y procesos administrativos de una entidad, es decir, que no puede ni debe concebirse separado. el termino "control", se emplea con una amplia gama de sentido y aplicaciones, por tal motivo y para enfocar mas claramente el presente documento se emplea el termino "control interno" para dar mas enfasis su naturaleza interna dentro de la empresa o entidad y la responsabilidad principal de la gerencia en todo nivel de su funcionamiento.
el control interno puede aplicarse a cualquier actividad operativa y toma sentido concreto unicamente cuando se asocia con una situacion operacional específica.
el proceso de control interno no puede existir sino existen objetivos, principios o normas. sino se conocen los resultados deseados es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlas y evaluar el grado de su alcance, por tanto la funcion de control sera imposible. es por esto que el concepto del control interno esta intimamente vinculado con la aplicacion de "gerencia o administracion por objetivos", a veces denominado "gerencia por objetivos y resultados" para dar enfasis a los resultados concretos.
en suma les indico aquí algunos componentes basicos del control interno que son necesarios para su eficaz funcionamiento y que se deberan seguir en la empresa:
1. un deseo basico, necesidad directiva o disposicion, y la autoridad y capacidad para su ejercicio.
2. comprender a cabalidad los propositos y los resultados de los objetivos percibidos.
3. es necesario establecer un plan de organizacion, el cual conlleva el establecimiento de un planeamiento estrategico y unas directivas internas acerca del accionar de las diversas ...
Administración
Mucho más que una simple fórmula contable
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José Alejandro RM, en 31 de Julio de 2008
...inventarios (tomando como base los pagos esperados, ventas esperadas, plazos esperados, etc.), mas una cantidad adicional (margen de seguridad) que permiten enfrentarse a diversas desviaciones respecto a los valores esperados.
similarmente, los niveles de cuentas por cobrar se determinan mediante los terminos de credito, mientras mas estrictos mas bajo sera el volumen de cuentas por cobrar (aunque eso signifique perder algunas ventas).
la política de capital de trabajo cambia el rcc o roe (rendimiento sobre el capital contable) donde el roe = utilidad neta / capital contable.
política de financiamiento en activos circulantes
ahora dentro de las políticas relacionadas con el manejo del capital de trabajo, el activo circulante juega un papel fundamental; hay que tener en cuenta que la mayoría de negocios experimentan fluctuaciones cíclicas y/o estacionales, que modifican su oferta y determinan la demanda de su producto. para ello todo negocio debe acumular activos circulantes cuando la economía es fuerte y liquidar sus inventarios y reducir sus cuentas por cobrar en caso sea debil o poco estable.
deben considerarse activos circulantes permanentes (disponibles incluso al final del ciclo operativo de una empresa) y activos circulantes temporales o estacionales (aquellos que fluctuan con las variaciones estacionales o cíclicas que se dan dentro de la empresa). el considerar estos activos en sus valores adecuados permitira determinar las necesidades de financiamiento y por ende influiran en el manejo del capital de trabajo....
Bursátil
Un sencillo análisis que nos da una idea de la empresa
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José Alejandro RM, en 6 de Julio de 2008
...los inventarios son excluidos del analisis porque son los activos menos líquidos y los mas sujetos a perdidas en caso de quiebra.
a diferencia de la razon de liquidez, esta excluye los inventarios por ser considerada la parte menos líquida en caso de quiebre de la empresa. de esta manera podemos decir que de todas maneras nos encontramos ante una situacion estable, ya que la empresa cuenta en el 2007 con 5.31 euros adicionales para pagar la deuda a corto plazo.
el ratio de la prueba defensiva, nos permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo; considera unicamente los activos mantenidos en caja-bancos y los valores negociables, descartando la influencia del tiempo y la incertidumbre de los precios de las demas cuentas del activo corriente. nos indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos mas líquidos, sin recurrir a sus flujos de venta.
en el caso de nuestro analisis contamos con el 1.54% de liquidez para operar sin recurrir a los flujos de venta, es un indicador un poco bajo pero suficiente para afrontar las operaciones normales.
solvencia, endeudamiento y apalancamiento.
en lo relacionado a la estructura del capital, que nos muestra el grado de endeudamiento con relacion al patrimonio y evalua el impacto del pasivo total con relacion al patrimonio. nuestro analisis mediante ratios nos arroja un valor de 0.93, esto significa que por cada euro aportado por los duenos de la empresa, hay 0.93 centavos de euro o el 93% aportado por los acreedores, en cierta forma esto es bueno por cuanto empleamos capital foraneo protegiendo nuestro propio capital y utilizando dinero de terceros para trabajar, pero significa que la empresa depende mucho del financiamiento espontaneo a corto plazo.
la razon de endeudamiento representa el porcentaje de fondos de participacion de los acreedores, ya sea en el corto o largo plazo, en los activos. en este caso, el objetivo es medir el nivel global de endeudamiento o proporcion de fondos aportados por los acreedores.
esto quiere decir en nuestro caso que la empresa barandilleros s.l. para el 2007, tiene el 48% de los activos totales financiado por los acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 52% de su valor, despues del pago de las obligaciones vigentes.
en lo que respecta al apalancamiento, la empresa ha adquirido mayor deuda en el 2007 que en los anos anteriores, y esto debido al incremento de sus operaciones comerciales, pero como hemos analizando en líneas anteriores esta se encuentra perfectamente cubierta por los activos de la companía....
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José Alejandro RM, en 23 de Mayo de 2008
...los recursos invertidos en activos. los siguientes índices se encuentran en esta categoría: ratio rotacion de cuentas por cobrar, rotacion de inventarios, periodo promedio de pago a proveedores, rotacion de caja bancos, rotacion de activos totales y rotacion del activo fijo.
como tercer punto tenemos los indices de solvencia, endeudamiento o apalancamiento, los cuales relacionan los recursos de la empresa con los compromisos asumidos por la misma. estos ratios nos presentan el respaldo que posee la empresa frente a sus deudas totales, por lo cual podemos determinar la independencia financiera de la companía con respecto a sus acreedores combinando las deudas de corto y largo plazo. para la entidad financiera que evalua la empresa, lo que necesita es implementar un estandar de medicion que permita medir el endeudamiento, determinando con ello un alto o bajo porcentaje. el analista debe tener claro que el endeudamiento es un problema de flujo de efectivo y que el riesgo de endeudarse consiste en la habilidad que tenga o no la administracion de la empresa para generar los fondos necesarios y suficientes para pagar las deudas a medida que se van venciendo. los ratios agrupados dentro de esta categoría son: estructura del capital o ratio deuda patrimonio, índice de endeudamiento, ratio de cobertura de gastos financieros y ratio de cobertura para gastos fijos.
por ultimo es necesario mencionar el cuarto grupo relacionado con los indices de rentabilidad, los cuales evaluan la capacidad de la empresa para generar rentabilidad economica y financiera. estos índices miden la capacidad de generacion de utilidad por parte de la empresa. tienen por objetivo apreciar el resultado neto obtenido a partir de ciertas decisiones y políticas en la administracion de los fondos de la empresa. evaluan los resultados economicos de la actividad empresarial. este tipo de ratios de medicion expresan entre otras cosas el rendimiento de la empresa en relacion con sus ventas, activos o capital; para la companía es importante tener en cuenta estos valores, ya que son el medio de subsistencia de la empresa y relacionan directamente la capacidad de generar fondos en operaciones de corto plazo. indicadores negativos expresan la etapa de descapitalizacion que la empresa esta atravesando y que afectara toda su estructura al exigir mayores costos financieros o un mayor esfuerzo de los duenos, para mantener el negocio. dentro de este grupo se encuentran los siguientes ratios: índice de rendimiento sobre el patrimonio, ratio de rendimiento sobre la inversion, índice de la utilidad del activo, ratio de utilidad sobre ventas, ratio de utilidad por accion, índice del margen bruto e índice del margen neto....
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José Alejandro RM, en 13 de Abril de 2008
...los competidores. como resultado de la busqueda de eficiencia operativa, productividad y eficacia se han desarrollad una serie de tecnicas administrativas; así nace el balanced scorecard (bsc) o cuadro de mando integral (bsc), desarrollado por kaplan y norton (1992). esta herramienta busca crear valor para los clientes, accionistas y trabajadores, pudiendo adaptarse facilmente a cualquier empresa no importa si es una pyme o una companía de gran envergadura.
los profesores de la universidad de harvard, robert kaplan y david norton (2000), en sus libros “the balanced scorecard: translating strategy into action” (cuadro de mando integral)[1] y “the strategy-focused organization” (como utilizar el cuadro de mando integral para implantar y gestionar una estrategia)[2], dieron a conocer un metodo de gerencia y control, al cual bautizaron con el nombre de &ld...
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Arleco, en 6 de Agosto de 2008
...operativa es la mas sencilla. del mismo modo, existen varios mercados bursatiles en todo el mundo, pero la gran mayoría de pequenos inversores (especialmente los noveles) tienden a operar en la bolsa de sus países para empezar, que es donde mayor volumen de capital se negocia.
evidentemente, antes de lanzarse al juego de la bolsa hay que pensar en el tipo de inversion a realizar (corto, medio o largo plazo, arriesgada o conservadora) y saber que es posible terminar perdiendo todo el capital que invertimos. ¿solo es necesario estar al tanto de las tendencias en el mercado e interpretar a la perfeccion los índices economicos? pues no, el valor de la acciones de una empresa tiende a ser volatil, sube y baja su valor de acuerdo a la coyuntura o a la dinamica de otras empresas del rubro. por lo que el factor suerte, tambien influye mucho en la ganancia o perdida del que apuesta por entrar a este mercado.
el primer paso consiste en buscar un intermediario que ejecute las operaciones de compra y venta de acciones, ya que por nosotros mismos no podemos comunicarnos con el mercado o emitir algun tipo de orden. estas entidades son los llamados brokers y que son quienes tendran que ejecutar nuestras ordenes a cambio de una serie de comisiones.
foto: cursos de bolsa
los intermediarios financieros suelen ser: entidades de credito, sociedades de valores y bolsa y agencias de valores y bolsas. los primeros son los bancos ...
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José Alejandro RM, en 29 de Marzo de 2008
...los capitales generados y los fondos obtenidos por financiamiento. las decisiones referentes a las inversiones empresariales van desde el analisis de las inversiones en capital de trabajo como la caja, inversion en bancos, asumir cuentas por cobrar y manejo de inventarios; así como las inversiones de capital representado en activos fijos tales como edificios, terrenos, maquinaria, tecnología etc.
para tomar las decisiones correctas el financista debe tener en cuenta elementos de evaluacion que se centran principalmente en el analisis de los flujos de fondos...
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